近日,國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布了題為《以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向 精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管》 的工作動態(tài),這也預(yù)示著2021年的稅務(wù)檢查工作的全面展開。

國家稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)部門以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向、以“雙隨機(jī)、一公開”為基本方式,針對逃避稅問題多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域,適當(dāng)提高抽查比例,有序開展隨機(jī)抽查,精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管,打擊違法涉稅行為。

本文指出,2021年稅務(wù)檢查聚焦的重點(diǎn)領(lǐng)域分別為:農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工、廢舊物資收購利用、大宗商品(如煤炭、鋼材、電解銅、黃金)購銷、盈利性教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)療美容、直播平臺、中介機(jī)構(gòu)、高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓等;重點(diǎn)查處的涉稅違法行為有:虛開(及接受虛開)發(fā)票、隱瞞收入、虛列成本、利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃、利用新型經(jīng)營模式逃避稅等。

隨著稅務(wù)監(jiān)管的日趨嚴(yán)格,普道財稅研究院建議企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下四方面:

一、稅務(wù)檢查將常態(tài)化

普道財稅研究院通過分析近三年稅務(wù)檢查的重點(diǎn)行業(yè),發(fā)現(xiàn)除了常規(guī)稅務(wù)問題高發(fā)的行業(yè)外,其他均與時下經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān),以新業(yè)態(tài)為主,呈現(xiàn)動態(tài)變化。

2019年稅務(wù)檢查的重點(diǎn)行業(yè)有廢舊物資、醫(yī)藥行業(yè)、石化行業(yè)以及外貿(mào)行業(yè),2020年則結(jié)合當(dāng)下經(jīng)濟(jì),進(jìn)一步深化了檢查范圍,譬如針對醫(yī)藥行業(yè),增加了對兩票制下“高開高返”、虛開發(fā)票、勞務(wù)派遣企業(yè)冒用他人身份等問題的專項(xiàng)檢查。

無論是勞務(wù)派遣中的靈活用工涉稅問題,還是今年提出的直播平臺問題,都與新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)密不可分。近年來,數(shù)字經(jīng)濟(jì)取得了長足的發(fā)展,催生了各種各樣的新型商業(yè)模式,這在一定程度上為稅收管理帶來了挑戰(zhàn)。

二、涉稅問題具有共性

國家稅務(wù)總局重點(diǎn)打擊的五類涉稅違法行為是較為普遍和典型的,常見于我國整體稅務(wù)大環(huán)境下,嚴(yán)重影響了我國稅金流失。以虛開發(fā)票為例,增值稅與所得稅占據(jù)了我國稅收收入的半壁江山,虛開發(fā)票不僅直接影響到增值稅,更是通過影響企業(yè)與個人收入、成本核算而間接導(dǎo)致所得稅的稅金流失。

虛開發(fā)票最為常見的“基礎(chǔ)模型”有兩種,一種是在有貨物流的情況下虛開,一種是在無貨物流情況下的虛開。不管是哪種模式,都存在著交易過程中的票據(jù)、貨物、資金三要素?zé)o法完全匹配等問題。

虛開發(fā)票的行為,打破了票據(jù)流、資金流、貨物流的一致性,從而撕開了增值稅的鏈條。此外,虛開發(fā)票問題往往與虛列成本、私賬走款、隱瞞收入問題密不可分,稅務(wù)部門的處理思路是從源頭上下手,通過解決虛開發(fā)票的源頭企業(yè)從而對目前的涉稅問題進(jìn)行有效管控。因此,普道財稅研究院認(rèn)為,企業(yè)需要關(guān)注的,不是自身是否被列為重點(diǎn)行業(yè),而是是否存在稅務(wù)違法違規(guī)行為。

三、稅務(wù)優(yōu)化應(yīng)當(dāng)以納稅遵從為前提

國家稅務(wù)總局明確提出針對利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃行為的重點(diǎn)檢查,那么企業(yè)稅務(wù)優(yōu)化是否還要做,應(yīng)當(dāng)怎么做需要業(yè)內(nèi)對此進(jìn)行思考。普道財稅研究院認(rèn)為,稅務(wù)優(yōu)化絕不能以節(jié)稅效果最大為目的,納稅遵從才是稅務(wù)優(yōu)化的前提。

業(yè)內(nèi)對此存在一個長久的誤區(qū),就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅務(wù)優(yōu)化的態(tài)度是禁止的,甚至是反對的。其實(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于合法、合規(guī)的稅務(wù)優(yōu)化是秉持支持態(tài)度的。根據(jù)國家稅務(wù)總局令【2005】14號文,稅務(wù)部門對于注冊稅務(wù)師開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)是認(rèn)可的。

一切稅務(wù)優(yōu)化的邏輯起點(diǎn)都是合法、合規(guī)。脫離稅法規(guī)制的優(yōu)化方案最終將給企業(yè)、個人造成難以估量的經(jīng)濟(jì)損失。所以,企業(yè)對于某些涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)提出的“稅務(wù)優(yōu)化方案”的合理性與合法性應(yīng)保持理性判斷。在此過程中,有四個要點(diǎn)需要重點(diǎn)關(guān)注:

1、業(yè)務(wù)真實(shí):真實(shí)的業(yè)務(wù)是納稅義務(wù)的起點(diǎn),也是稅務(wù)優(yōu)化的前提。稅務(wù)優(yōu)化是基于真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)行的商業(yè)安排,因此沒有真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù),稅務(wù)優(yōu)化無從談起,一切方案都會陷入虛開的怪圈。

2、模式重構(gòu):任何一項(xiàng)真實(shí)的業(yè)務(wù)都可以通過合理、合法的商業(yè)安排,通過優(yōu)化以改變其模式與性質(zhì)。在實(shí)際優(yōu)化中需要綜合衡量商業(yè)、財務(wù)、優(yōu)化成本、法律風(fēng)險等多方面的因素,任何一項(xiàng)稅務(wù)優(yōu)化都需要以商業(yè)模式的重構(gòu)為前提,如果無法達(dá)成,都是不可行的。

3、四流合一:四流合一是稅務(wù)檢查的重點(diǎn),也是業(yè)務(wù)真實(shí)性的重要佐證。

4、定價合理:稅務(wù)優(yōu)化中所有涉及的交易事項(xiàng),其定價都應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立交易原則,即完全獨(dú)立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人,應(yīng)依據(jù)市場條件下所采用的計價標(biāo)準(zhǔn)或價格來處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配。否則,就會面臨利用關(guān)聯(lián)交易,惡意稅務(wù)優(yōu)化的問題。

四、風(fēng)控是所有涉稅工作的核心

近年來,我國公司數(shù)量逐年激增。有數(shù)據(jù)顯示, 2014年我國公司數(shù)量約1.06千萬家, 2019年約2.61千萬家,年增長率約為19.7%,預(yù)計到2024年將達(dá)到4.68千萬家。

企業(yè)數(shù)量的激增,使財稅管理服務(wù)市場規(guī)模也得到了進(jìn)一步擴(kuò)張,大量資本開始涌入,催化了服務(wù)機(jī)構(gòu)的“瘋長”和行業(yè)亂象的叢生,也為客戶帶來了一系列的涉稅風(fēng)險。安全與風(fēng)控是財稅管理的生命線。面對行業(yè)洗牌,財稅服務(wù)機(jī)構(gòu)只有重視風(fēng)控體系的建設(shè),才能長久地生存下去。

作為互聯(lián)網(wǎng)財稅管理行業(yè)的頭部企業(yè),普道科技率先結(jié)合大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)科技,形成一套嚴(yán)密的風(fēng)控管理體系,成為了行業(yè)標(biāo)桿,極大降低了各地園區(qū)、廣大中小微企業(yè)等稅務(wù)風(fēng)險,助力行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

免責(zé)聲明：市場有風(fēng)險，選擇需謹(jǐn)慎！此文僅供參考，不作買賣依據(jù)。

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