(瑞立諾財(cái)稅徐林)

近兩年,疫情肆虐全球,國(guó)外主要出口國(guó)家由于受疫情影響,復(fù)產(chǎn)復(fù)工緩慢,導(dǎo)致大量國(guó)際訂單進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。而中國(guó)防控做得好,良好穩(wěn)定的疫情防控形勢(shì)為出口退稅企業(yè)帶來機(jī)遇,尤其外貿(mào)類的跨境電商這兩年極為火爆。

什么是出口退稅?

出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物,退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

作為國(guó)際通行慣例,出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零,有效避免國(guó)際雙重課稅。

出口退稅一般分為兩種:一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時(shí),退還其已納的進(jìn)口稅;二是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí),退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅,有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,為世界各國(guó)所采用。

出口退稅的退稅款對(duì)于出口企業(yè)來說就是“真金白銀”,是最直接、最直觀的優(yōu)惠,助力企業(yè)緩解資金壓力,被一些企業(yè)作為稅務(wù)籌劃的方法之一。

而在此過程中,又出現(xiàn)一些騙取出口退稅的企業(yè),其數(shù)量呈現(xiàn)上升趨勢(shì),國(guó)家也在加大打擊力度。

騙取出口退稅的五大業(yè)務(wù)疑點(diǎn):

在出口業(yè)務(wù)中,五大業(yè)務(wù)疑點(diǎn)易引發(fā)對(duì)騙取出口退稅罪的指控。

1、高報(bào)價(jià)格——虛增出口額騙稅

2、品名錯(cuò)誤——利用高退稅率騙稅

3、貨物循環(huán)——沒有真實(shí)業(yè)務(wù)騙稅

4、買單配票——借用貨物信息騙稅

5、偽裝自營(yíng)——縱容他人實(shí)施騙稅

然而,一些企業(yè)可能在出口退稅過程中,由于對(duì)法律法規(guī)的理解不透徹,或是主觀上沒有騙取出口退稅的想法,卻被“誤傷”,這種也不是沒有辦法,可以找專業(yè)的律師事務(wù)所或會(huì)計(jì)事務(wù)所來幫助。

像以下這幾種情況不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

1、掛靠關(guān)系下貨物真實(shí)出口,實(shí)際承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)增值稅稅負(fù)的,不構(gòu)成騙取出口退稅罪

2、“假自營(yíng)、真代理”“四自三不見”業(yè)務(wù),實(shí)際有貨物出口的,不構(gòu)成騙取出口退稅罪

3、無證據(jù)證明行為人主觀上具有騙稅故意或明知他人騙稅的,不構(gòu)成騙取出口退稅罪。不能以掛靠方具有騙稅故意就認(rèn)定被掛靠方具有騙稅故意;不能以行為人之間存在退稅款分配約定而認(rèn)定存在騙稅故意。

瑞立諾財(cái)稅服務(wù)案例

瑞立諾財(cái)稅去年接手過一個(gè)案子,幫助公司洗白了騙取出口退稅罪的罪名。

云南一家蔬果進(jìn)出口有限公司,主要業(yè)務(wù)模式為收購農(nóng)產(chǎn)品,進(jìn)行簡(jiǎn)單的挑選、清洗、包裝,然后報(bào)關(guān)出口。

2019年公司被人舉報(bào),指認(rèn)公司農(nóng)產(chǎn)品收購作假,由此稽查局對(duì)企業(yè)開展立案調(diào)查。

稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn),公司2015年和2016年兩年內(nèi)在云南省外收購農(nóng)產(chǎn)品5.6億,涉及十幾戶農(nóng)業(yè)合作社,部分發(fā)票虛假,付款未直接支付給開票的合作社。數(shù)量與品種存在對(duì)應(yīng)不上的情況。但對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品收購,業(yè)務(wù)全部屬實(shí),只不過收購發(fā)票及付款記錄有問題。

由此稽查局認(rèn)為公司向省外收購農(nóng)產(chǎn)品總額5.6億與實(shí)際情況不符,下發(fā)文件要追回已退增值稅2800萬(5.6億總額*5%出口退稅率),然而,公司沒錢退還。

其實(shí),有問題的發(fā)票并非該公司直接開的,而是2016年該公司委托外部代理人王某采購貨物,公司款項(xiàng)一部分支付到王某個(gè)人帳戶。稅務(wù)稽查時(shí),質(zhì)疑發(fā)票虛假,經(jīng)寄發(fā)到北京鑒定后,確認(rèn)2016年的發(fā)票為虛假發(fā)票。

而此前,企業(yè)作為收票方已經(jīng)盡到應(yīng)有的核驗(yàn)義務(wù),比如在網(wǎng)上查驗(yàn)為真,有的也電話聯(lián)系過12366發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn),甚至還把票帶到去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了問詢和落實(shí),顯示都沒問題。所以,虛開發(fā)票并非企業(yè)所為,也無主觀上的故意。

要追回稅款而公司無力繳納,以及發(fā)票虛開面臨刑事責(zé)任,瑞立諾財(cái)稅給出的解決方案是:

1、對(duì)于應(yīng)補(bǔ)稅款的問題,公司先準(zhǔn)備納稅擔(dān)保,然后申請(qǐng)行政復(fù)議。

2.對(duì)于虛開發(fā)票的刑事責(zé)任,準(zhǔn)備材料,證明公司虛開的事實(shí)不存在。

因?yàn)樘撻_增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。而該公司顯然不屬于虛開,而是被別人欺騙。

經(jīng)過一番努力,最后成功幫助該公司免去刑事責(zé)任和追繳退稅款的問題。

最后,瑞立諾財(cái)稅要提醒大家,出口退稅的政策初衷非常好,是為了減輕企業(yè)出口物品的稅負(fù),增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。所以,企業(yè)要積極爭(zhēng)取,但一定要合理合法合規(guī)。千萬不要以非法手段騙得“出口退稅”,國(guó)家的監(jiān)控力度在加大,即使一時(shí)蒙混過關(guān),難免以后不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。

免責(zé)聲明：市場(chǎng)有風(fēng)險(xiǎn)，選擇需謹(jǐn)慎！此文僅供參考，不作買賣依據(jù)。

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