摘要：景德鎮(zhèn)國家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗區(qū)的建設是“金字招牌、國家使命”，是重大機遇和歷史責任，是提升景德鎮(zhèn)歷史價值、文化價值和品牌價值的重要起點。陶瓷稅收政策及其效應，既是試驗區(qū)建設發(fā)展環(huán)境的重要因素，也是體現(xiàn)經濟發(fā)展成效的重要指標之一。通過分析景德鎮(zhèn)國家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗區(qū)稅收政策實施的現(xiàn)狀，持續(xù)加強政策效應，不斷夯實稅收管理能力，釋放稅惠紅利賦能新質生產力，為陶瓷企業(yè)發(fā)展壯大添磚加瓦。

景德鎮(zhèn)國家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗區(qū)的建設是“金字招牌、國家使命”，是重大機遇和歷史責任，是提升景德鎮(zhèn)歷史價值、文化價值和品牌價值的重要起點。陶瓷稅收政策及其效應，既是試驗區(qū)建設發(fā)展環(huán)境的重要因素，也是體現(xiàn)經濟發(fā)展成效的重要指標之一。2020年1月16日，財政部、稅務總局制定印發(fā)了景德鎮(zhèn)國家試驗區(qū)稅收政策，批準景德鎮(zhèn)市傳統(tǒng)手工技法制瓷產品自2月1日起可選按3%征收率繳納制瓷產品增值稅。這項政策體現(xiàn)了黨中央、國務院對國家試驗區(qū)建設的特別關懷，對小規(guī)模納稅人轉化為一般納稅人起到了引導和促進作用，更對景德鎮(zhèn)市傳統(tǒng)手工制瓷技藝的保護、培育、傳承、創(chuàng)新和發(fā)展有著重大而深遠的意義。

一、景德鎮(zhèn)市陶瓷行業(yè)稅收政策施行情況大透視

政策宣傳形式多樣。依托景德鎮(zhèn)市政府、市財稅部門的官網網站和官方微信公眾號平臺，以及電視、電話、報紙等各類媒介大力宣傳手工技法制瓷產品增值稅簡易征收政策，對納稅人關心關注的問題實時答疑解惑，形成了宣傳輿論氛圍。尤其是在2024年4月第33個全國稅收宣傳月上，景德鎮(zhèn)市財政、稅務部門圍繞“稅助發(fā)展，向新而進”的主題，深化稅企溝通，組建稅務志愿服務團隊，“貼身”服務陶瓷企業(yè)，在培育和壯大經濟新業(yè)態(tài)、發(fā)展新質生產力上注入了“稅動力”。

景德鎮(zhèn)市相關部門密切互動宣傳。市工信局組織陶瓷企業(yè)網絡問卷調查，進一步擴大政策知曉面。市財政、稅務部門多次召開企業(yè)座談會、開展“一對一”政策宣講，對生產規(guī)模較大、具有上市意愿的龍頭企業(yè)開展一對一稅收輔導；對生產非手工技法制瓷產品的一般納稅人，積極引導納稅人開展生產工藝改良，用足簡易征收政策。鼓勵制瓷行業(yè)小規(guī)模納稅人轉登記為一般納稅人，重點加強對各類擁有職稱的藝術從業(yè)者的宣傳輔導，消除他們登記為一般納稅人后稅負增加的后顧之憂，引導規(guī)范發(fā)展。

政策宣傳效果明顯。相關部門曾組織陶瓷企業(yè)政策認知度問卷調查，被調查對象為1000多戶陶瓷企業(yè)，覆蓋了全國各大產瓷區(qū)陶瓷企業(yè)以及部分海外陶瓷企業(yè)。調查數據顯示，對景德鎮(zhèn)市政府出臺的一系列促進陶瓷產業(yè)發(fā)展政策，有973戶陶瓷企業(yè)表示滿意，滿意度高達94.56%，其中認為“作用很大”的企業(yè)有683戶，占比70.19%；認為“有作用”的企業(yè)有290戶，占比29.81%。說明景德鎮(zhèn)市出臺的推動陶瓷產業(yè)發(fā)展的系列政策，得到了陶瓷企業(yè)的廣泛認可。政策總體認可率達92.04%，廣大陶瓷企業(yè)對未來的發(fā)展充滿信心。

陶瓷產業(yè)日益壯大。截止2023年底，景德鎮(zhèn)擁有陶瓷企業(yè)7000余戶，其中陶瓷制造企業(yè)超過2500戶，規(guī)模以上陶瓷工業(yè)企業(yè)240戶，先進陶瓷企業(yè)數量增長至172戶。據相關部門統(tǒng)計，景德鎮(zhèn)市陶瓷總產值由2013年的249.3億元，增長到2023年的861.25億元，十年增長率超過240%，形成了“一核兩翼”（“一核”為高技術陶瓷，“兩翼”為高檔日用陶瓷、陳設藝術陶瓷和建筑衛(wèi)生陶瓷）的陶瓷產業(yè)新格局。景德鎮(zhèn)陶瓷生產工藝擁有20多個大類、2000多個系列、1000多個器型、7000多個花面，形成了日用、陳設藝術、建筑、衛(wèi)生、工業(yè)等門類齊全的產品體系；除陶瓷直接產供銷外，還形成了大批的包裝、配料、印務、花紙以及圍繞景德鎮(zhèn)陶瓷72道工序開展的配套產業(yè)以及上游、下游產業(yè)。

景德鎮(zhèn)市藝術陶瓷猶如“一枝獨秀”。根據2024年發(fā)布的《景德鎮(zhèn)陶瓷名人錄》顯示，景德鎮(zhèn)瓷器大師中榮譽稱號類擁有陶瓷工藝美術大師國家級45人、省級120人、市級26人；專業(yè)技術職稱類中陶瓷工藝美術專業(yè)教授52人、副教授52人、研究員5人；非物質文化遺產代表性傳承人國家級11人、手工制瓷技藝代表性傳承人省級119人；享受國務院特殊津貼專家43人，享受省政府特殊津貼專家13人，市級陶瓷世家名錄23家。陶瓷產業(yè)人才，尤其是傳統(tǒng)手工技法制瓷藝人隊伍日趨龐大，為景德鎮(zhèn)市陶瓷產業(yè)的技術進步和可持續(xù)發(fā)展不斷增添了新的活力。隨著深入推進試驗區(qū)建設，景德鎮(zhèn)市委市政府的強有力領導，全市上下各單位各部門主動作為，加強溝通，履行職責，在法律、經濟、行政、社會等多個層面形成了最大合力，為陶瓷產業(yè)的再一次騰飛創(chuàng)造了良好的政策、資金、稅收等優(yōu)惠條件，進一步加快文化融合，增強“千年瓷都”活力、提升“國際瓷都”地位，為景德鎮(zhèn)瓷業(yè)升級注入一潭“活水”。

二、稅收政策實施途中的“暗礁”與“風浪”

部分中小陶瓷企業(yè)市場議價能力不強。這類企業(yè)整體規(guī)模較小、市場影響力小，缺乏產品議價能力，減稅產生的效益容易被上下游議價能力較強的企業(yè)占有，導致企業(yè)選擇簡易征收動力不強、自主性不高。

一些陶瓷企業(yè)成本管理意識淡薄、成本核算資料不完整、成本管理體系不健全和會計信息不可靠。這類中小企業(yè)通常不會聘請專業(yè)會計，財務處理水平較低。對于同時經營手工技法制瓷和非手工技法制瓷的企業(yè)而言，兩類產品必須分別核算才能享受簡易計稅辦法，且需將與手工技法制瓷產品有關的進項稅額做轉出處理。部分企業(yè)產品品種繁多，適用簡易計稅的產品銷量較小，為減少財務處理工作量，降低稅收風險，仍選擇繼續(xù)采用一般計稅辦法。

減稅降費政策的沖淡效應。根據財政部和稅務總局的公告，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅（執(zhí)行至2027年12月31日），且同時享受其他附加稅費及地方稅費按照50%減征的稅收優(yōu)惠，削弱了小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人、享受簡易計稅的主觀意愿，在上述政策執(zhí)行期內，納稅人傾向持續(xù)維持小規(guī)模狀態(tài)，以合理規(guī)避納稅，不利于景德鎮(zhèn)市“小升規(guī)”工程。

稅收監(jiān)管工作有待強化。從陶瓷生產的產業(yè)鏈來看，陶瓷產品生產所需的原輔材料有30多種，生產工藝多達72道，陶瓷成品種類繁多，工藝復雜，相關行業(yè)管理部門的陶瓷生產經營信息鏈支離破碎，沒有有效的資源共享，稅務人員單靠稅務部門難以掌握與納稅評估密切相關的原材料耗用量、動力消耗量等指標數據，更難掌握全部信息和資料。有的陶瓷作坊可能采用隱蔽交易、現(xiàn)金結算等方式，增加了稅收征管難度，導致偷稅漏稅的不法行為，損害了稅法的權威性和稅收的公平原則，傷害了增值稅簡易征收稅收政策的生命力。

陶瓷產業(yè)規(guī)模效應未凸顯。企業(yè)“低而全”導致產業(yè)“小而散”，分工不明顯，缺少內部動力，效率低下，導致大量低水平重復建設，專業(yè)化分工和社會化合作水平低下，產品結構嚴重趨同。陶瓷產品產業(yè)鏈延伸不夠，下游成套設備制造業(yè)跟不上。市場建設與產業(yè)建設聯(lián)系不緊密，市場功能不完備，市場反應不靈敏，對產業(yè)結構調整的引導作用不強。龍頭陶瓷企業(yè)引領作用不夠，對區(qū)域經濟發(fā)展的拉動作用和輻射能力不強，產品結構以中低檔為主，缺少有影響的品牌，缺乏市場效應；高科技陶瓷企業(yè)少、骨干企業(yè)少、規(guī)模以上企業(yè)少，導致陶瓷企業(yè)稅動力不足，對經濟貢獻不夠，難以擔當起推動景德鎮(zhèn)市經濟高質量發(fā)展的重任。

三、稅收政策“進階”路在何方？

夯實稅收管理能力，提升服務經濟發(fā)展水平。一方面，精準輔導，配合政府招商引資工作，前移關口做好外來投資陶瓷企業(yè)的政策宣講、落實工作。按月開展政策執(zhí)行情況分析，引導符合條件納稅人盡最大可能選擇使用簡易征收政策。對有一般計稅申報無簡易申報、長期零申報等情形的一般納稅人，一對一開展專題輔導，及時解決政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題；對納稅人在財務核算、合同履行方面存在的困難和問題，按照“一企一策”的思路，支持企業(yè)達標合規(guī)。另一方面，規(guī)范管理，充分發(fā)揮市政府主導的財政、稅務、瓷局、安監(jiān)、供電、燃氣、行業(yè)協(xié)會等綜合信息交換平臺作用，開展信息比對，掌握行業(yè)納稅人的實際生產情況，堵塞征管漏洞。大力推行有獎發(fā)票工作，鼓勵消費者索取發(fā)票，引導納稅人如實申報。鼓勵政府和企業(yè)向稅務師事務所購買服務，不斷建立健全陶瓷企業(yè)賬簿，引導企業(yè)財務規(guī)范化。

持續(xù)加力鞏固成效，穩(wěn)定陶瓷市場主體預期。首先加強政策效應分析，稅務部門通過專業(yè)知識和陶瓷產業(yè)鏈，對擬招商企業(yè)的各類涉稅信息進行分析，從經濟稅收角度，科學評估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、信用等級、經濟機遇和市場風險，為當地政府招商引資和經濟發(fā)展提供宏觀咨詢服務。及時跟蹤簡易征收稅收政策的執(zhí)行效果，加強對執(zhí)行情況的調查，收集納稅人和繳費人的建議和訴求，解決并反饋政策執(zhí)行過程中存在的問題，確?；菁笆袌鲋黧w的各項優(yōu)惠政策順利進門入戶落地。其次創(chuàng)新納稅服務方式，發(fā)揮好“低門檻、零審批”“低稅率、寬稅基”的政策服務集聚效應，為國家試驗區(qū)企業(yè)提供“全天候、無縫隙”服務，涉稅事項網上辦、常規(guī)事項自助辦、涉稅業(yè)務容缺辦、稅收優(yōu)惠簡約辦，進一步完善稅費優(yōu)惠政策網格化管理，提升納稅人便捷辦稅的體驗，達到“降成本、優(yōu)環(huán)境、強內功”的目標，積極營造試驗區(qū)傳統(tǒng)手工技法制瓷政策好、辦稅快、服務優(yōu)的氛圍，努力吸引更多的客商到景德鎮(zhèn)考察投資。

對接各類激勵政策，搭上經濟發(fā)展快車。一方面大力培育陶瓷龍頭企業(yè)，為配套景德鎮(zhèn)國家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗區(qū)的建設，可根據陶瓷產業(yè)產值、稅收等情況，進一步擴大陶瓷產業(yè)發(fā)展專項資金規(guī)模，配套設立陶瓷企業(yè)扶持、獎勵基金，培育和扶持成長型陶瓷企業(yè)。另一方面積極扶持中小陶瓷企業(yè)，進一步制定“個轉企、小升規(guī)”組合優(yōu)惠政策，構建個體工商戶、小微企業(yè)、規(guī)上企業(yè)和大型企業(yè)的金字塔培育體系，扶持中小企業(yè)做大做強。

（作者：李欣蔚，景德鎮(zhèn)陶瓷大學管理與經濟學院教師，澳大利亞國立大學經濟學碩士，實驗師、會計師、稅務師）

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