下調(diào)增值稅進(jìn)入倒計(jì)時(shí)!3月20日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，在重申之前確定的4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)增值稅率下降3個(gè)百分點(diǎn)、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)增值稅率由10%降至9%的同時(shí)，還確定了抵扣、退還等配套措施。財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署3月21日聯(lián)合發(fā)布公告，對(duì)相關(guān)政策進(jìn)一步加以明確。國(guó)內(nèi)增值稅是中國(guó)第一大稅種，專(zhuān)家指出，大力度降低增值稅顯示了政府降低稅負(fù)激活市場(chǎng)的決心，具有穩(wěn)投資、穩(wěn)消費(fèi)的雙向作用，將惠及全民。

減稅規(guī)模和力度超預(yù)期

近幾年，中國(guó)通過(guò)營(yíng)改增等舉措，平均每年已給企業(yè)減稅降費(fèi)1萬(wàn)億元。而此次深化增值稅改革、降低增值稅稅率，規(guī)模更大、力度更強(qiáng)，業(yè)界普遍反映超出預(yù)期。

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布公告則明確了下調(diào)增值稅的具體政策。主要包括：增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明表示，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍是進(jìn)一步細(xì)化減稅政策的舉措，表明了政府確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的堅(jiān)定決心，能夠激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有利于投資規(guī)模的擴(kuò)大。三部門(mén)的公告表明，下調(diào)增值稅的相關(guān)準(zhǔn)備正逐步到位，4月1日起企業(yè)將如期享受到實(shí)惠。

雙向減負(fù)雙向穩(wěn)

制造業(yè)等行業(yè)增值稅率降低3個(gè)百分點(diǎn)，牽一發(fā)而動(dòng)全身，既利好實(shí)業(yè)，也與老百姓的生活息息相關(guān)。

白景明表示，這次增值稅普降稅率，是在結(jié)構(gòu)性減稅基礎(chǔ)上出臺(tái)的普惠性減稅措施，無(wú)論是投資者還是消費(fèi)者，無(wú)論什么行業(yè)，都能享受這一利好。“增值稅稅率降了，商品價(jià)格中含的稅就減少了，市場(chǎng)上商品的零售價(jià)會(huì)降低。商品價(jià)格的降低將有效刺激消費(fèi)意愿。”白景明說(shuō)，“減稅降費(fèi)將有效減輕消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，從而起到擴(kuò)大消費(fèi)的作用，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。”

減稅力度不僅利于消費(fèi)，也利于投資。

投資是繼續(xù)做大做強(qiáng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。白景明表示，對(duì)于企業(yè)和行業(yè)來(lái)說(shuō)，此次減稅一方面會(huì)大幅度減輕固定資產(chǎn)購(gòu)置進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)擔(dān)，如購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等;另一方面會(huì)減輕制造業(yè)特別是裝備制造業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅收負(fù)擔(dān)從而帶動(dòng)投資增長(zhǎng)。“尤其要看到，對(duì)處于投資擴(kuò)張期的中小企業(yè)和高科技企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種減稅的邊際效益最高。”白景明說(shuō)，“此次減稅降費(fèi)既減輕投資者的負(fù)擔(dān)，也減輕消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，具有穩(wěn)投資穩(wěn)消費(fèi)的雙向作用。”

普惠性減稅不是無(wú)邊界“放水”

3月8日財(cái)政部公布了2019年1月至2月財(cái)政收支情況。1月至2月，全國(guó)一般公共預(yù)算收入39104億元，同比增長(zhǎng)7%;全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的稅收收入35114億元，同比增長(zhǎng)6.6%。“稅收數(shù)據(jù)也顯示出減稅降費(fèi)進(jìn)一步落地生根。”白景明表示，“稅費(fèi)收入規(guī)模變動(dòng)是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本政策工具。如此高強(qiáng)度減稅降費(fèi)，利于穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)投資、穩(wěn)預(yù)期，也能間接穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資。”

同時(shí)，白景明表示，加力減稅不是無(wú)邊界“放水”。“相比發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，中國(guó)財(cái)政政策的突出表現(xiàn)是減稅力度大。但要看到，減稅不是簡(jiǎn)單地減收，而是有針對(duì)性地調(diào)節(jié)企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為，今年要把普惠式減稅和結(jié)構(gòu)性減稅有機(jī)結(jié)合起來(lái)。”

白景明介紹，結(jié)構(gòu)性減稅主要包括動(dòng)態(tài)調(diào)整進(jìn)口關(guān)稅稅率水平、加大針對(duì)小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)稅收政策支持力度等措施。對(duì)小微企業(yè)和科創(chuàng)企業(yè)減稅的意義在于充分發(fā)揮小微企業(yè)就業(yè)吸容功能，讓更多的人有事干、干成事。調(diào)整進(jìn)口關(guān)稅稅率水平意在減輕消費(fèi)者對(duì)部分進(jìn)口商品的購(gòu)買(mǎi)負(fù)擔(dān)，滿(mǎn)足多層次消費(fèi)偏好，同時(shí)培育創(chuàng)新能力，扶持新動(dòng)能由小變大、由弱變強(qiáng)。

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